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第七章 薪酬成本管理

第一節 薪酬成本及薪酬預算
 

三、薪酬預算

       企業在每一個財政年度開始前會制定下一年度的財務預算，而薪酬預算是財務預算的一個重要組成部分。薪酬預算是指組織在薪酬管理過程中進行的一系列人工成本開支方面的權衡和取舍。

（一）薪酬預算目標
      薪酬預算工作應該達到以下目標：
1. 使人工成本的增長與企業效益增長相匹配
      通過人工成本的適當增長，可以激發員工的積極性，促使員工為企業創造更多價值。在企業人工成本變動過程中，一般會出現企業投入的邊際人工成本等于企業獲得的邊際收益狀態，薪酬預算就是要找到這個均衡點，在使勞動者薪酬得到增長的同時，使企業獲得的收益最大化。
2. 將員工流動率控制在合理范圍
      薪酬待遇是影響員工流動的主要因素之一，健康的企業員工流動率應該保持在一個合理范圍。員工流動率過高，員工缺乏忠誠度，員工沒有安全感；員工流動率過低，員工工作缺少壓力，工作缺乏積極性，企業缺乏創新精神，因此過低的流動率對企業也是有害的。薪酬預算要考慮使員工流動率保持在合理范圍。
3. 引導員工的行為符合組織的期望
      通過薪酬政策，鼓勵組織期望的行為以及結果；通過薪酬結構以及薪酬構成的調整，體現公司對某系列崗位序列人員的重視，從而體現組織發展戰略變化；通過對組織期望行為的激勵，鼓勵大家向著組織期望的目標努力。
      如果企業在變動薪酬或績效薪酬方面增加預算，而在基本薪酬方面控制預算的增長幅度，根據員工的績效表現提供激勵，那么員工就會重視自身職責的履行以及高績效水平的達成，這樣就達到了組織期望的目標。

（二）薪酬預算需要考慮的因素
1. 企業外部環境變化
      在制定薪酬預算時，企業應詳細分析外部勞動力市場價格變化情況、消費者物價指數變化、國家社會保障政策變化以及外部環境對企業經營業績影響等多方面因素。消費者物價指數變化會反映到固定薪酬預算方面；國家社會保障政策變化會反映到社會保險費用預算方面；勞動力市場價格變化以及企業外部經營環境的變化會對工資總額預算有比較大的影響。
      在薪酬總額預算受到限制的情況下，企業管理者必須權衡人工成本在工資、社會保險費用以及招聘、培訓等其他方面費用的分配，不同的分配傾向體現公司人力資源管理工作重心的變化。
2. 企業內部因素
      薪酬預算還應著重考慮企業內部因素的影響，包括歷史薪酬增長率及企業目前支付能力。
      企業應該保持歷史薪酬增長率的穩定性，尤其是保持人均平均薪酬增長率的穩定性，不能突然大幅度增長，最好是各年度穩定增長，這樣才能充分調動員工的積極性。
     企業制定薪酬預算應關注勞動分配率的變化，應使勞動分配率基本保持穩定。企業創造的增加值增加，意味著薪酬支付能力提高；企業創造的增加值減少，意味著薪酬支付能力降低。
     企業薪酬支付能力分析過程如下：
1) 依照過去3～5年年度財務報表，計算各年度的企業增加值及人工成本；
2) 查閱人力資源檔案，查閱各年度員工人數；
3) 計算各年度人均企業增加值及人均人工成本；
4) 計算各年度勞動分配率數值，觀察趨勢變化并分析原因；
5）計算并分析人均企業增加值增長率及人均成本增長率，如果前者高于后者，說明企業一直處于良性循環中，薪酬支付能力較強；如果出現前者低于后者情況，意味著企業薪酬支付能力降低，這要進行詳細分析，找出原因并對薪酬預算提供支持。